Niepełnosprawni

Ulga rehabilitacyjna w 2024 roku – zasady, limity, wydatki

27 luty 2025

Będąc pracownikiem z orzeczonym stopniem niepełnosprawności, musisz do ostatniego dnia kwietnia tego roku złożyć deklaracje podatkowe za 2024 rok. Wydaje się, że jest jeszcze na to trochę czasu, tym bardziej, że w lutym dostaniesz od pracodawcy PIT-11, ale już teraz warto zapoznać się z zasadami dotyczącymi ulgi rehabilitacyjnej. Dzięki temu będziesz miał czas, by skompletować niezbędne dokumenty i odpowiednio przygotować się do rozliczenia.

Czym jest ulga rehabilitacyjna?

Ulga rehabilitacyjna to odliczenie w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) lub w ryczałcie ewidencjonowanym, przysługujące osobom z niepełnosprawnościami oraz ich opiekunom. Obejmuje ona wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz na ułatwienie wykonywania codziennych czynności życiowych.

Podstawą prawną tej ulgi jest art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz ust. 7a-7g ustawy o PIT, oraz art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym z 20 listopada 1998 r. Aby skorzystać z ulgi, należy być podatnikiem PIT i uzyskać dochód opodatkowany według skali podatkowej lub przychody opodatkowane ryczałtem.

Kto jest uprawniony do ulgi rehabilitacyjnej?

Z ulgi rehabilitacyjnej może skorzystać osoba posiadające orzeczenie o stopniu niepełnosprawności, czyli również pracownik oraz podatnicy utrzymujący osoby niepełnosprawne, pod warunkiem że dochody tych osób nie przekraczają 19 061,28 zł rocznie. Do tego limitu nie wlicza się zasiłku pielęgnacyjnego i świadczenia uzupełniającego.

Limit dochodowy dla ulgi rehabilitacyjnej

Ulga rehabilitacyjna za 2024 rok będzie przysługiwała pracownikowi z niepełnosprawnością, jeśli jego dochód nie przekroczył kwoty 21 371,52 zł. Należy wiedzieć, że w ramach opisywanej ulgi odliczeniu podlegają dwa rodzaje wydatków. Pierwsze z nich to nielimitowane, czyli takie, od których można odliczyć pełną kwotę poniesionych wydatków. Druga kategoria to wydatki limitowane, kiedy odliczeniu podlega kwota do określonego limitu.

Wydatki nielimitowane obejmują:

1. adaptację i wyposażenie mieszkań dostosowane do potrzeb osoby z niepełnosprawnością,

2. przystosowanie pojazdów mechanicznych,

3. zakup, naprawę i wynajem sprzętu rehabilitacyjnego oraz wyrobów medycznych,

4. odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładach leczniczych,

5. opiekę pielęgniarską w domu osoby z niepełnosprawnością,

6. tłumacza języka migowego,

7. przewóz na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.

Wydatki limitowane obejmują:

1. opłacenie przewodnika dla osób niewidomych i z niepełnosprawnością ruchową,

2. utrzymanie psa asystującego,

3. używanie samochodu osobowego przez osobę niepełnosprawną lub jej opiekuna (limit 2 280 zł rocznie),

4. zakup pieluchomajtek i innych środków higienicznych.

Kwota ulgi nie podlega przeniesieniu na kolejne lata podatkowe.

Składając deklarację podatkową za 2024 r., można odliczyć kwoty ulgi rehabilitacyjnej:

1. jeżeli poniesiono wydatek z kategorii nielimitowanych - w PIT można odliczyć całą kwotę poniesionych wydatków

2. jeżeli poniesiono wydatek z kategorii limitowanych - w PIT można odliczyć maksymalnie 2 280 zł dla każdego z czterech rodzajów wydatków

3. jeżeli poniesiono wydatek z kategorii leków - w PIT można odliczyć nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie.

Dokumentowanie wydatków

Bardzo istotną sprawą dla pracownika z niepełnosprawnością, chcącego skorzystać z rzeczonej ulgi, jest zadbanie o właściwe udokumentowanie poniesionych wydatków. Urzędy skarbowe uznają za właściwe następujące dokumenty:

1. faktury,

2. rachunki,

3. dowody wpłaty,

4. potwierdzenia przelewu bankowego.

Dokumenty powinny zawierać dane kupującego, sprzedającego, rodzaj towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty. Wydatki poniesione za granicą należy przeliczyć na złotówki według kursu NBP z dnia poprzedzającego poniesienie wydatku.

W przypadku kosztów związanych z przewodnikiem, psem asystującym i samochodem, nie jest wymagane przedstawienie rachunków, jednak na żądanie urzędu skarbowego należy potwierdzić prawo do ulgi.

Ulga rehabilitacyjna dla opiekunów

Na koniec warto zaznaczyć, że z ulgi mogą korzystać także opiekunowie osób z niepełnosprawnościami, jeśli ponoszą koszty określone w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT. Opiekunowie mogą odliczać wydatki w ramach własnego limitu. W przypadku wspólnego utrzymania dziecka z niepełnosprawnością każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2 280 zł rocznie na używanie samochodu osobowego, nawet jeśli pojazd jest współwłasnością.

Ulga rehabilitacyjna w 2024 roku to istotne wsparcie finansowe dla osób z niepełnosprawnościami i ich opiekunów. Kluczowe jest jednak prawidłowe udokumentowanie wydatków i przestrzeganie określonych limitów, aby skorzystać z maksymalnych możliwych odliczeń w zeznaniu podatkowym.

Autor: Monika Łysek, Redaktor WERBEO

Zobacz także

Ostatnio w aktualnościach

Kariera
Wykształcenie to za mało – jak Zetki redefiniują podejście do kariery

Biznes
Pełnoprawni wyborcy: osoby z niepełnosprawnościami w wyborach prezydenckich

Prawo
Przedłużająca się procedura ws. świadczenia wspierającego a inne świadczenia. Interwencja RPO

Więcej aktualności

Niepełnosprawni

Ulga rehabilitacyjna w 2024 roku – zasady, limity, wydatki

Czym jest ulga rehabilitacyjna?

Kto jest uprawniony do ulgi rehabilitacyjnej?

Limit dochodowy dla ulgi rehabilitacyjnej

Wydatki nielimitowane obejmują:

Wydatki limitowane obejmują:

Składając deklarację podatkową za 2024 r., można odliczyć kwoty ulgi rehabilitacyjnej:

Dokumentowanie wydatków

Ulga rehabilitacyjna dla opiekunów

Zobacz także

Ostatnio w aktualnościach

Zobacz także

Niepełnosprawni